Звіт про періодичне відстеження результативності рішення міської ради від 28.12.2011 № 311-17/VI «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців» зі змінами

опубліковано: 16 лютого 2022 оновлено: 10 жовтня 2024

1. Назва регуляторного акта, результативність якого відстежується.

Рішення міської ради від 28.12.2011 № 311-17/VI «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців» зі змінами, внесеними рішеннями міської ради від 24.02.2017 №645-14/VІ, від 29.09.2017 №834-19/VІІ, від 29.05.2020 №1940-42/VІІ та від 18.12.2020 №94-03/VІІІ.

2. Назва виконавця заходів з відстеження.

Департамент фінансів Кам’янської міської ради.

3. Цілі прийняття регуляторного акта.

Метою прийняття даного регуляторного акту є забезпечення відповідності нормативно-правового документа сучасним напрямкам державної податкової політики, створення рівних прав і можливостей шляхом затвердження ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців першої і другої груп платників єдиного податку у місті за видами діяльності, забезпечення законності здійснення підприємницької діяльності фізичними особами - підприємцями у відповідності до умов застосування спрощеної системи оподаткування, подальше стимулювання розвитку підприємницької діяльності за рахунок стабільного розміру податку і можливості планування своєї подальшої діяльності, а також залучення населення до підприємницької діяльності, за рахунок чого можливе створення нових робочих місць.

4. Строк виконання заходів з відстеження.

Січень – лютий 2022 року

5. Тип відстеження.

Періодичне.

6. Методи одержання результатів відстеження.

Статистичний.

7. Дані та припущення, на основі яких відстежувалася результативність, а також способи одержання даних.

Відстеження результативності даного регуляторного акта здійснювалося шляхом збору, узагальнення і аналізу статистичної інформації за відповідний період, отриманої від управління державної казначейської служби у місті та Кам’янського управління ГУ Державної податкової служби у Дніпропетровській області щодо фактичних надходжень єдиного податку до бюджету Кам’янської міської територіальної громади та кількості платників фізичних осіб – підприємців.

8. Кількісні та якісні значення показників результативності акта.

На території м. Кам’янського з 2012 року відповідним рішенням міської ради (зі змінами) встановлено місячні ставки єдиного податку для фізичних осіб – підприємців. При цьому, відповідно до діючого законодавства, для фізичних осіб – підприємців першої групи платників єдиного податку ставки встановлено у фіксованому розмірі у відсотках від прожиткового мінімуму (не більше 10%) залежно від виду господарської діяльності; для другої групи платників – у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Департаментом фінансів міської ради проведено аналіз щодо кількості платників СПД, які працюють на спрощеній системі оподаткування, у т.ч. фізичних осіб та фактичних надходжень до бюджету Кам’янської міської територіальної громади від сплати єдиного податку за період з 2019 по 2021 роки (на базі статистичної інформації УДКСУ та Кам’янського управління ГУ ДПС у Дніпропетровській області) відповідно до Бюджетного кодексу України та згідно з нормами Податкового кодексу України (із змінами) в частині спрощеної системи оподаткування.

Показники результативності регуляторного акта узагальнено та приведено у нижченаведеній таблиці:

№ з/п	Найменування	Фактичні показники станом на 01.01.2012 (на момент базового відстеження)	Фактичні показники станом на 01.01.2016 (періодичне відстеження)	Фактичні показники станом на 01.01.2019 (періодичне відстеження)	Фактичні показники станом на 01.01.2022 (періодичне відстеження)	Відхилення (+,-) (6кол-5кол)	Темп росту (%) (6кол/ 5кол*100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Кількість СПД, які працювали на спрощеній системі оподаткування, всього (осіб),	5 073	5 352	6 180	6 733	553	108,9
	в тому числі: - фізичні особи	4 597	4 841	5 632	6 161	529	109,4
	з них фізичні особи І і ІІ груп		3 439	3 566	3 496	-70	98,0
2	Єдиний податок, всього (тис.грн.)	6 601,8	33 502,6	90 436,3	156 588,7	66 152,4	у 1,7 рази
	в тому числі: - фізичні особи	4 278,0	26 041,2	75 178,4	137 984,4	62 806,0	у 1,8 рази
	з них фізичні особи І і ІІ груп	-	8 450,9	12 875,5	19 902,0*	7 026,5	у 1,5 рази

*розрахункові надходження виходячи з розміру прожиткового мінімуму (на період за 2021 рік – 2270 грн) для фіз.осіб – підприємців І групи платників єдиного податку та мінімальної заробітної плати (на період за 2021 рік – 6000 грн) - для ІІ групи, що зумовлено відсутністю у податкових органів узагальнених даних в автоматизованій системі «Податковий блок» щодо загальної суми сплаченого єдиного податку фіз. особами
І та ІІ груп.

Як свідчить аналіз, фактично, на момент проведення базового відстеження у 2012 році (згідно з Указом Президента України від 28.06.1999 №746/99 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва») 4597 фізичними особами – підприємцями сплачено до бюджету міста єдиного податку в сумі 4 278,0 тис.грн. При періодичному обстеженні станом на 01.01.2022 (згідно з нормами Податкового кодексу України в частині спрощеної системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва) Кам'янським управлінням ГУ ДПС у Дніпропетровській області зареєстровано 6161 фізична особа – підприємець, у т.ч. 3496 суб’єктів господарювання І і ІІ груп платників єдиного податку, які здійснювали діяльність, що підпадала під дію глави І розділу XIV «Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу України. Від зазначених груп платників податку до бюджету міста надійшло 137 984,4 тис.грн та 19 902,0 тис.грн єдиного податку відповідно. Надходження залежать від кількості платників податку, зростання рівня прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати, що враховуються при розрахунку суми податку для І та ІІ груп платників відповідно, обсягу реалізованих послуг та виконаних робіт СГ ІІІ групи, а також за рахунок інфляційних процесів.

Проводячи відстеження результативності даного регуляторного акту, яким встановлено ставки саме для І та ІІ групи фізичних осіб - платників податку слід зазначити, що за останні 3 роки (порівняно до попереднього періодичного відстеження, проведеного станом на 01.01.2019) надходження єдиного податку
до бюджету Кам’янської міської територіальної громади від даної категорії платників зросли на 7 026,5 тис.грн (з 12 875,5 тис.грн до 19 902,0 тис.грн), або у 1,5 рази, що пов’язано, в основному, із збільшенням з 01.01.2019 року розміру прожиткового мінімуму – на 28,8% (з 1 762 грн до 2 270 грн) та мінімальної зарплати - у 1,6 рази (з 3723 грн до 6000 грн), що враховуються при розрахунку суми податку для І та ІІ груп платників відповідно. Розмір ставок, затверджений даним регуляторним актом, не збільшувався.

Слід зазначити, що у досліджуємому періоді пандемія та обмежувальні карантинні заходи стали основним викликом для малого і середнього бізнесу та спричинили значне погіршення економічних умов для багатьох суб’єктів господарювання, зокрема і для тих, хто працював на спрощеній системі оподаткування. Через запроваджені у березні – травні 2020 року обмежувальні карантинні заходи бізнес опинився у скрутних умовах, зокрема діяльність підприємств побутової сфери, всіх торгових точок (окрім продуктових) була заборонена, що, в свою чергу, призвело до значного послаблення темпу зростання надходжень єдиного податку до бюджету, а також до зменшення кількості СПД, які працюють на спрощеній системі оподаткування, у т.ч. фізичних осіб. Так, порівняно з показниками попереднього періодичного відстеження, кількість ФОП І та ІІ груп платників єдиного податку скоротилась на 70 осіб, або на 2,0%, та станом на 01.01.2022 становила 3 496 осіб.

Однак, з метою мінімізації для представників мікро-, малого та середнього бізнесу негативних наслідків обмежувальних заходів, відповідно до Закону України від 30.03.2020 №540-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)» Кам’янською міською радою прийнято рішення від 29.05.2020 №1940-42/УІІ «Про внесення змін до рішення міської ради від 28.12.2011 №311-17/УІ «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців», яким встановлено нульову ставку для платників єдиного податку І і ІІ групи на травень 2020 року (розрахункові втрати бюджету складають
1 421,6 тис. гривень).

Також, з метою підтримки малого бізнесу на етапах виходу з пандемії Законом України від 04.12.2020 №1072-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» було тимчасово звільнено фізичних осіб І групи платників від сплати єдиного податку у грудні 2020 року та у січні-травні 2021 року.

Зазначені вище заходи хоча і скоротили обсяг надходжень єдиного податку до бюджету у 2020-2021 роках, але дозволили зменшити негативний вплив пандемії на малий бізнес та запобігти більш значному скороченню ФОП І та ІІ груп платників єдиного податку.

9. Оцінка результатів реалізації регуляторного акта та ступеня досягнення визначених цілей.

На підставі показників результативності та оцінки результатів реалізації регуляторного акта – рішення міської ради від 28.12.2011 № 311-17/VI «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців»
(зі змінами) можна зробити висновок, що в цілому регуляторний акт має достатній рівень досягнення визначених цілей. Результати реалізації його положень забезпечують законність здійснення підприємницької діяльності суб’єктами господарювання у відповідності з порядком придбання, використання, обліку, звітності та контролю за повнотою і своєчасністю сплати єдиного податку, створюють рівні права і можливості для всіх підприємців – фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність у місті Кам’янське. Крім того, даним регуляторним актом затверджено перелік видів підприємницької діяльності, на які поширюється спрощена система оподаткування, що дає можливість суб’єктам господарювання розвивати приватний бізнес за спрощеною процедурою. Тому спрощена система оподаткування і до теперішнього часу користується достатнім попитом серед підприємців міста, а надходження єдиного податку залишаються одним із значних джерел поповнення доходної частини бюджету Кам’янської міської територіальної громади.

Проведений аналіз розміру встановлених на території міста Кам’янське ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців І і ІІ груп платників податку (при визначенні результативності відстеження даного регуляторного акта) свідчить, що ставки єдиного податку для зазначених груп платників податку встановлені диференційовано, раціонально та за видами господарської діяльності в межах норм Податкового кодексу.

Тобто, періодичне відстеження свідчить, що рішення міської ради «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб - підприємців» (зі змінами) на сьогодні є актуальним для подальшого забезпечення стабілізації та збільшення чисельності фізичних осіб-підприємців І та ІІ групи платників податку, які працюють на спрощеній системі оподаткування, і як наслідок, збільшення обсягу надходжень до бюджету громади єдиного податку.

Міський голова Андрій БІЛОУСОВ