Звіт періодичного відстеження результативності регуляторного акта - рішення міської ради від 28.12.2011 №311-17/VI `Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб-підприємців` (зі змінами)

1. Назва регуляторного акта, результативність якого відстежується.

Рішення міської ради «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців» від 28.12.2011 № 311-17/VI зі змінами, внесеними рішеннями міської ради від 30.01.2015 №1209-59/УІ, від 24.02.2017 №645-14/УІІ
та від 29.09.2017 №834-19/УІІ.

2. Назва виконавця заходів з відстеження.

Департамент фінансів Кам’янської міської ради.

3. Цілі прийняття регуляторного акта.

Метою прийняття даного регуляторного акту є забезпечення відповідності нормативно-правового документа сучасним напрямкам державної податкової політики, створення рівних прав і можливостей шляхом затвердження ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців першої і другої груп платників єдиного податку у місті за видами діяльності, забезпечення законності здійснення підприємницької діяльності фізичними особами - підприємцями у відповідності до умов застосування спрощеної системи оподаткування, подальше стимулювання розвитку підприємницької діяльності за рахунок стабільного розміру податку і можливості планування своєї подальшої діяльності, а також залучення населення до підприємницької діяльності, за рахунок чого можливе створення нових робочих місць.

4. Строк виконання заходів з відстеження.

Січень – лютий 2019 року

5. Тип відстеження.

Періодичне.

6. Методи одержання результатів відстеження.

Статистичний.

7. Дані та припущення, на основі яких відстежувалася результативність, а також способи одержання даних.

Відстеження результативності даного регуляторного акта здійснювалося  шляхом збору, узагальнення і аналізу статистичної інформації за відповідний період, отриманої від Державної казначейської служби у місті та Кам’янського управління ГУ Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області щодо фактичних надходжень єдиного податку до бюджету міста та кількості платників фізичних осіб – підприємців.

8. Кількісні та якісні значення показників результативності акта.

У місті Кам’янське відповідним рішенням міської ради (зі змінами) з 2012 року встановлено місячні ставки єдиного податку для фізичних осіб – підприємців. При цьому, відповідно до діючого законодавства, для фізичних осіб – підприємців першої групи платників єдиного податку ставки встановлено у фіксованому розмірі у відсотках від прожиткового мінімуму (не більше 10%) залежно від виду господарської діяльності; для другої групи платників – у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Департаментом  фінансів міської ради проведено аналіз щодо кількості платників СПД, які працюють на спрощеній системі оподаткування, у т.ч. фізичних осіб та фактичних надходжень до бюджету міста від сплати єдиного податку з 2012 по 2018 роки (на базі статистичної інформації ДКСУ та Кам’янського управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області) відповідно до Бюджетного кодексу України та згідно з нормами Податкового кодексу України (із змінами) в частині спрощеної системи оподаткування.

Показники результативності регуляторного акта узагальнено у нижченаведеній таблиці.

№ з/п	Найменування	Фактичні показники станом на 01.01.2012 (на момент базового відстеження)	Фактичні показники станом на 01.01.2013 (повторне відстеження)	Фактичні показники станом на 01.01.2016 (періодичне відстеження)	Фактичні показники станом на 01.01.2019 (періодичне відстеження)	Відхилен- ня (+,-) (6кол-3кол)	Темп росту (%%)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Кількість СПД, які працювали на спрощеній системі оподаткування, всього (осіб),	5073	6724	5352	6180	1107	121,8
	в тому числі: - фізичні особи	4597	6298	4841	5632	1035	122,5
	з них фізичні особи І і ІІ груп		5217	3439	3566
2	Єдиний податок, всього (тис.грн.)	6601,8	16936,5	33502,6	90436,3	83834,5	у 13,7 рази
	в тому числі: - фізичні особи	4278,0	13581,5	26041,2	75178,4	70900,4	у 17,6 рази
	з них фізичні особи І і ІІ груп		7585,5*	8450,9*	12875,5**

*фактичні надходження виходячи з розміру мінімальної заробітної плати (за даними фіскальних органів);

** розрахункові надходження  виходячи з розміру прожиткового мінімуму (на 01.01.2018 – 1762 грн) для фіз.осіб – підприємців І групи платників єдиного податку та мінімальної заробітної плати (на 01.01.2018- 3723 грн) - для ІІ групи що зумовлено відсутністю на сьогодні у податкових органів узагальнених даних в автоматизованій системі «Податковий блок» щодо загальної суми сплаченого єдиного податку фіз. особами І та ІІ груп.

 

Як свідчить аналіз, фактично, на момент проведення базового відстеження у 2012 році (згідно з Указом Президента України від 28.06.1999 №746/99 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва») 4597 фізичними особами – підприємцями сплачено до бюджету міста єдиного податку в сумі 4278,0 тис.грн. При періодичному обстеженні станом на 01.01.2019 (згідно з нормами Податкового кодексу України в частині спрощеної системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва) Кам'янським управлінням ГУ ДФС у Дніпропетровській області зареєстровано 5632 фізичні особи – підприємця, у т.ч. 3566 суб’єктів господарювання І і ІІ груп платників єдиного податку, які здійснювали діяльність, що підпадала під дію глави І розділу XIV «Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу України. Від зазначених груп платників податку до бюджету міста надійшло 75178,4 тис.грн та 12875,5 тис.грн єдиного податку відповідно.

Проведений аналіз свідчить, що порівняно до базового показника 2012 року надходження єдиного податку, сплаченого фізичними особами І-ІІІ груп спрощеної системи оподаткування, збільшились на 70900,4 тис.грн, або у 17,6 рази. Надходження залежать від кількості платників податку, зростання рівня прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати, що враховуються при розрахунку суми податку для І та ІІ груп платників відповідно, обсягу реалізованих послуг
та виконаних робіт СГ ІІІ групи а також за рахунок інфляційних процесів.

Проводячи відстеження результативності даного регуляторного акту, яким встановлено ставки саме для І та ІІ групи фізичних осіб -  платників податку слід зазначити, що за останні 3 роки (порівняно до попереднього періодичного відстеження, проведеного станом на 01.01.2016) надходження єдиного податку до бюджету міста від даної категорії платників зросли на 4424,6 тис.грн (з 8450,9 тис.грн до 12875,5 тис.грн), або у 1,5 рази, що пов’язано із:

-  зростанням кількості фізичних осіб-підприємців І та ІІ групи  на 127 осіб, або на 103,7%, яка станом на 01.01.2019 становить 3566 осіб;

-  збільшенням рівня мінімальної зарплати з 01.01.2016 - у 2,7 рази (з 1378 грн до 3723 грн) та рівня прожиткового мінімуму – на 27,9% (з 1378 грн до 1762 грн), що враховуються при розрахунку суми податку для І та ІІ груп платників відповідно.

При цьому, протягом досліджуємого періоду розмір ставок, затверджений даним регуляторним актом, не збільшувався. Навпаки, з метою стимулювання малого та середнього бізнесу на території міста, рішенням Кам’янської міської  ради від 29.09.2017 №834-19/УІІ для всіх платників ІІ групи єдиного податку затверджено ставку 10% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

9. Оцінка результатів реалізації регуляторного акта та ступеня досягнення визначених цілей.

На підставі показників результативності та оцінки результатів реалізації регуляторного акта – рішення міської ради від 28.12.2011 № 311-17/VI «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців» (зі змінами) можна зробити висновок, що в цілому регуляторний акт має достатній рівень досягнення визначених цілей. Результати реалізації його положень забезпечують законність здійснення підприємницької діяльності суб’єктами господарювання
у відповідності з порядком придбання, використання, обліку, звітності та контролю за повнотою і своєчасністю сплати єдиного податку, створюють рівні права і можливості для всіх підприємців – фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність у місті Кам’янське. Крім того, даним регуляторним актом затверджено перелік видів підприємницької діяльності, на які поширюється спрощена система оподаткування, що дає можливість суб’єктам господарювання розвивати приватний бізнес за спрощеною процедурою. Тому єдиний податок і до теперішнього часу користується достатнім попитом серед підприємців міста та залишається одним із значних джерел поповнення доходної частини бюджету міста.

Проведений аналіз розміру встановлених на території міста Кам’янське ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців І і ІІ груп платників податку (при визначенні результативності відстеження даного регуляторного акта) свідчить, що ставки єдиного податку для зазначених груп платників податку встановлені диференційовано, раціонально та за видами господарської діяльності в межах норм Податкового кодексу.

Тобто, періодичне відстеження свідчить, що рішення міської ради «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб - підприємців» (зі змінами) на сьогодні є актуальним для подальшого забезпечення стабілізації та збільшення чисельності фізичних осіб-підприємців І та ІІ групи платників податку, які працюють на спрощеній системі оподаткування, і як наслідок, збільшення обсягу надходжень до міського бюджету єдиного податку.

Міський голова                                                             А.Л. БІЛОУСОВ