Звіт про результати періодичного відстеження результативності рішення міської ради від 28.12.2011 №311-17/VI зі змінами

           1. Назва регуляторного акта, результативність якого відстежується.

Рішення міської ради від 28.12.2011 №311-17/VI «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців» зі змінами, внесеними рішеннями міської ради від 24.02.2017 №645-14/VІІ, від 29.09.2017 №834-19/VІІ, від 29.05.2020 №1940-42/VІІ та від 18.12.2020 №94-03/VІІІ.

2. Назва виконавця заходів з відстеження.

           Департамент фінансів Кам’янської міської ради.

3. Цілі прийняття регуляторного акта.

Метою прийняття даного регуляторного акту є забезпечення відповідності нормативно-правового документа сучасним напрямкам державної податкової політики, створення рівних прав і можливостей шляхом затвердження ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців першої і другої груп платників єдиного податку у місті за видами діяльності, забезпечення законності здійснення підприємницької діяльності фізичними особами - підприємцями у відповідності до умов застосування спрощеної системи оподаткування, подальше стимулювання розвитку підприємницької діяльності за рахунок стабільного розміру податку і можливості планування своєї подальшої діяльності, а також залучення населення до підприємницької діяльності, за рахунок чого можливе створення нових робочих місць.

4. Строк виконання заходів з відстеження.

           Лютий 2025 року

5. Тип відстеження.

    Періодичне. 

6. Методи одержання результатів відстеження.

Статистичний.

7. Дані та припущення, на основі яких відстежувалася результативність,
а також способи одержання даних.

Відстеження результативності даного регуляторного акта здійснювалося в умовах запровадженого воєнного стану в країні, шляхом збору, узагальнення і аналізу статистичної інформації за відповідний період, отриманої від управління державної казначейської служби у місті, Головного управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області щодо фактичних надходжень єдиного податку до бюджету Кам’янської міської територіальної громади та кількості платників фізичних осіб – підприємців.

8. Кількісні та якісні значення показників результативності акта.

Ставки єдиного податку для фізичних осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування першої та другої групи, встановлюються органами місцевого самоврядування у межах, визначених Податковим кодексом України, а саме: до 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого на 1 січня календарного року (для першої групи платників), до 20% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня календарного року (для другої групи платників). Рішенням Кам’янської міської ради від 28.12.2011 №311-17/VІ «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб-підприємців» (зі змінами)» встановлені ставки податку для платників – фізичних осіб першої групи єдиного податку у межах від 5 до 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року в залежності від виду господарської діяльності з надання побутових послуг та з 01.12.2017 для всіх платників другої групи єдиного податку – 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Відповідно до підпункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу України до:

першої групи належать фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;

другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Департаментом фінансів міської ради проведено аналіз щодо кількості платників СПД, які працюють на спрощеній системі оподаткування, у т.ч. фізичних осіб та фактичних надходжень до бюджету Кам’янської міської територіальної громади від сплати єдиного податку за період з 2022 по 2024 роки (на базі інформації УДКСУ у м.Кам’янське та ГУ ДПС у Дніпропетровській області) відповідно до положень Бюджетного кодексу України та Податкового кодексу України в частині спрощеної системи оподаткування.

Показники результативності регуляторного акта узагальнено та приведено у нижченаведеній таблиці:

*розрахункові надходження виходячи з розміру прожиткового мінімуму (на 01 січня 2024 року – 3028 грн)
для фіз.осіб – підприємців І групи платників єдиного податку та мінімальної заробітної плати (на 01 січня
2024 року – 7100 грн) - для ІІ групи, що зумовлено відсутністю у податкових органів узагальнених даних
в автоматизованій системі «Податковий блок» щодо загальної суми сплаченого єдиного податку фізичними особами І та ІІ груп.

Як свідчить аналіз, фактично, на момент проведення базового відстеження станом на 01.01.2012 (відповідно до положень Указу Президента України від 28.06.1999 №746/99 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва») 4 597 фізичними особами – підприємцями сплачено до бюджету міста єдиного податку в сумі 4 278,0 тис.грн. При періодичному обстеженні станом на 01.01.2025 (згідно з нормами Податкового кодексу України в частині спрощеної системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва) за наявними базами даних аналітично-інформаційних систем ДПС України на обліку ГУ ДПС у Дніпропетровській області обліковується 7 241 фізичні особи – платники єдиного податку, у т.ч. 3 996 суб’єктів господарювання І і ІІ груп платників єдиного податку, які здійснювали діяльність, що підпадає під дію глави І розділу XIV «Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу України. Кількість суб’єктів господарювання І і ІІ груп платників єдиного податку зросла відносно дати попереднього періодичного відстеження (станом на 01.01.2022) на 500 осіб або 14,3%, що свідчить про сприятливі умови для ведення бізнесу навіть в умовах воєнного стану.

За 2024 рік до бюджету Кам’янської міської територіальної громади надійшло єдиного податку від фізичних осіб - підприємців, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, 240 079,5 тис.грн, у тому числі від фізичних осіб - підприємців І та ІІ груп – 28 820,6 тис.грн (розрахунково). Обсяг надходжень єдиного податку залежить від розміру ставок податку, кількості суб’єктів підприємницької діяльності - фізичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, рівня прожиткового мінімуму для працездатних осіб та мінімальної заробітної плати (станом на 01 січня податкового періоду), на підставі яких розраховується обсяг податкового зобов’язання зі сплати податку.

Проводячи відстеження результативності даного регуляторного акту, яким встановлено ставки саме для І та ІІ групи фізичних осіб - платників податку слід зазначити, що порівняно до попереднього періодичного відстеження, (проведеного станом на 01.01.2022) надходження єдиного податку до бюджету Кам’янської міської територіальної громади від даної категорії платників зросли на 8 918,6 тис.грн (з 19 902,0 тис.грн до 28 820,6 тис.грн), або у 1,4 рази, що пов’язано, в основному, із збільшенням з 01.01.2024 року розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб – на 22,1% (з 2 481 грн до 3 028 грн) та мінімальної заробітної плати – на 9,2% (з 6 500 грн до 7 100 грн), що враховуються при розрахунку суми податку для І та ІІ груп платників відповідно. Розмір ставок, затверджений даним регуляторним актом, не збільшувався.

Слід зазначити, що характерною ознакою досліджуваного періоду є негативні наслідки продовженого воєнного стану, введеного Указом Президента України від 24.02.2022 №64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України від 24 лютого 2022 року №2102-IX (зі змінами), що стали основним викликом для малого і середнього бізнесу та спричинили значне погіршення економічних умов для багатьох суб’єктів господарювання, зокрема і для тих, хто працював на спрощеній системі оподаткування. У 2024 році представники бізнесу, які працювали на спрощеній системі оподаткування, показали високу стійкість та адаптацію до складних умов не припиняючи свою роботу та сплачуючи податкові зобов’язання до бюджету громади.

У 2024 році відсутні преференції для платників єдиного податку на відміну від двох попередніх років.
З 1 серпня 2023 року скасовано особливу систему оподаткування єдиним податком (Закон України від 30.06.2023 №3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану»), за якою фізичні особи - підприємці І та ІІ групи єдиного податку користувалися правом тимчасово (з 01.04.2022) не сплачувати податкові зобов’язання з єдиного податку.

9. Оцінка результатів реалізації регуляторного акта та ступеня досягнення визначених цілей.

На підставі показників результативності та оцінки результатів реалізації регуляторного акта – рішення міської ради від 28.12.2011 № 311-17/VI «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців» (зі змінами) можна зробити висновок, що в цілому регуляторний акт має достатній рівень досягнення визначених цілей. Результати реалізації його положень забезпечують законність здійснення підприємницької діяльності суб’єктами господарювання у відповідності з порядком придбання, використання, обліку, звітності та контролю за повнотою і своєчасністю сплати єдиного податку, створюють рівні права і можливості для всіх підприємців – фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність на території Кам’янської міської територіальної громади. Крім того, даним регуляторним актом затверджено перелік видів підприємницької діяльності, на які поширюється спрощена система оподаткування, що дає можливість суб’єктам господарювання розвивати приватний бізнес за спрощеною процедурою. Тому спрощена система оподаткування і до теперішнього часу користується достатнім попитом серед підприємців громади, а надходження єдиного податку залишаються одним із значних джерел наповнення дохідної частини бюджету Кам’янської міської територіальної громади.

Проведений аналіз розміру встановлених на території міста Кам’янське ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців І і ІІ груп платників податку (при визначенні результативності відстеження даного регуляторного акта) свідчить, що ставки єдиного податку для зазначених груп платників податку встановлені диференційовано, раціонально та за видами господарської діяльності в межах норм Податкового кодексу.

Тобто, періодичне відстеження свідчить, що рішення міської ради «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб - підприємців» (зі змінами) на сьогодні є актуальним для подальшого забезпечення стабілізації та збільшення чисельності фізичних осіб-підприємців І та ІІ групи платників податку, які працюють на спрощеній системі оподаткування, і як наслідок, збільшення обсягу надходжень єдиного податку до бюджету громади.

Міський голова                                                                                 Андрій БІЛОУСОВ